Yrityksen verosuunnittelu osakeyhtiössä

Yrityksen verosuunnittelu: ensin verottomat tulot, sitten palkka ja osingot

Tulojen tulouttaminen kannattaa aloittaa verottomista tuloista, joita ovat esim. päivärahat ja matkakulut. Verottomat tulot ovat sekä yhtiölle että osakkaalle edullisin tapa nostaa varoja. Päivärahojen ja matkakulujen pitää tietysti aina pohjautua todellisiin kuluihin. Seuraavaksi on järkevää nostaa palkkaa vuositasolla 30000-40000 euroa. Silloin tuloveroprosentti jää alle 26%, mikä on osinkojen minimikokonaisverorasitus. 

Tämän jälkeen kannattaa miettiä osinkojen nostamista.

Yrityksen verosuunnittelussa tulisi käyttää suuntaa-antavasti seuraavaa varojen nostojärjestystä:

1. verovapaat korvaukset kuten kilometrit ja päivärahat.
2. palkka noin 30 000 – 40 000 €, jolloin veroprosentti on noin 26%.
3. huojennettu osinko, max. 8 % yhtiön nettovarallisuudesta.
4. ansiotulo-osinko / palkka siihen asti, että veroprosentti on noin 30%.
5. vuokratulot, korkotulot ja muut yhtiölle vähennyskelpoiset, henkilöverotuksessa pääomatuloverona verotettavat erät, veroprosentti 30 / 34 %.

Yrityksen verosuunnittelussa tulisi puolestaan välttää seuraavia asioita:

1. Liian iso palkka. 
2. Rahan lainaaminen yhtiöltä. 
3. Pelkkien osinkojen nostaminen. 
4. Korvaukset tai vuokrat, jotka eivät perustu reaalitapahtumiin tai käypiin arvoihin. 

Yrityksen verotus – miten osakeyhtiötä verotetaan?

Kun puhutaan yrityksen verosunnittelussa omistajavetoisissa osakeyhtiöissä, on usein tarpeen ajatella niin yrityksen kuin osakkaan verotusta kokonaisuutena. Optimaalisin tulos saadaan, kun huomioidaan sekä osakeyhtiön maksama yhteisövero että osakkaan henkilökohtaisessa verotuksessa maksamat yhtiöstä saamansa tulon verot. Hyvin toteutettu verosunnittelu on ennakoivaa ja pitkäjänteistä, useita vuosia eteenpäin katsovaa toimintaa.

Henkilökohtainen talous on tärkeä osa verosuunnittelua

Verosuunnittelun lähtökohtana on yrittäjän rahantarve henkilökohtaisessa taloudessa. Vaikka yrittäjä voi toki yrityksestään nostaa palkkaa pankkitilin saldon puitteissa miten haluaa, on verosuunnittelua hankala toteuttaa mikäli yrittäjällä ei ole käsitystä henkilökohtaisen taloutensa menojen suuruudesta. Ensimmäiseksi olisikin syytä käydä läpi oman henkilökohtainen talous ja miettiä, minkälainen nettosumma rahaa tarvitaan sen pyörittämiseen. Tämän jälkeen päästään miettimään mikä olisi verotehokkain tapa kotiuttaa kyseinen summa osakeyhtiöstä. Usein tämä on palkan ja osingon yhdistelmä.

Osakeyhtiö maksaa tuloveroa 20 % voitostaan. Yrittäjän henkilöverotus muodostuu progressiivisesta ansiotulosta ja pääomatulosta, jonka veroprosentti on alle 30 000 euron pääomatuloilla 30 % ja yli 30 000 euron pääomatuloilla 34 %. Se millä keinoin ja minä ajankohtana varat kotiutetaan osakeyhtiöstä yrittäjälle määrittelee miten tulo henkilöverotuksessa verotetaan.

Yrittäjällä on useita keinoja nostaa varoja yrityksestään. Tyypillisimmät ovat palkka ja osinko sekä erilaiset verovapaat korvaukset kuten kilometrikorvaukset ja päivärahat. Yrittäjä voi myös käypään hintaan vuokrata yhtiölle henkilökohtaisessa omistuksessaan olevaa omaisuutta kuten liikehuoneiston, ja saada sitä kautta tuloja yhtiöstä. Mikäli yritys tarvitsee rahoitusta, voi yrittäjä lainata yhtiölleen rahaa ja saada korkotuloja. Yrittäjä voi myös saada SVOP-palautusta yhtiöstä, mikäli yhtiössä on SVOP-rahasto. Varojen nostotapoja mietittäessä on hyvä tiedostaa, mitkä erät pienentävät yrityksen tilikauden tulosta. Esimerkiksi palkka pienentää tulosta, mutta osinkojen nosto ei. Näin ollen ei ole järkevää esimerkiksi nostaa pelkkää osinkoa, koska pienillä palkkasummilla ansiotuloveroprosentti on alle osakeyhtiön yhteisöveron 20%. (Tilanne on toki erilainen, jos yrittäjä saa palkkatuloja muualta).

Liiketoimia ja verotusta valvotaan

On tärkeää huomioida, että yhtiön ja yrittäjän väliset liiketoimet ovat tarkkaan säädeltyjä ja niiden pitää perustua aitoon tarpeeseen ja käypiin arvoihin. Myöskään mihinkään kyseenalaisiin keinoihin kuten ajopäiväkirjan väärentämiseen ei tule ryhtyä. Rahan lainaaminen omasta yhtiöstä eli osakaslaina on raskaasti verotettua ja se on aina maksettava yhtiölle takaisin, joten sitä ei voi suositella.